廣電行業(yè) “營改增” **新政策解讀與應對策略

課程大綱：

專題一  營改增整體介紹及對企業(yè)組織的影響

1. 增值稅的發(fā)展沿革及我國稅制特點

2. 營改增的意義、進程

3. 營改增后微觀、宏觀稅負變化效應分析

4. 全面營改增后的影響

專題二  營改增稅收政策分析解讀

（重點側(cè)重廣電及建安行業(yè)）

**節(jié) 營改增基本政策關(guān)鍵點梳理

一、納稅人與扣繳義務人

二、征稅范圍解讀分析

三、稅率與征收率

1. 不同稅率的兼營與混合銷售分析

2.  征收率的實際運用

四、計稅方法基本介紹

五、一般納稅人計稅方法介紹

1.  銷售額及銷項稅額的確認、視同銷售營改增后的變化

1. 銷售額的確定——如何理解價外費用？

2. 視同銷售的界定及銷售額的確定

3. 銷項稅額的賬務處理

4. 差額納稅的規(guī)定及相應的賬務處理

六、進項稅額的確定及不得抵扣進項稅額的識別、會計處理

七、小規(guī)模納稅人的應納稅額計算及簡易辦法對企業(yè)增值稅計算的影響

第二節(jié)：稅收優(yōu)惠

1. 稅收優(yōu)惠的基本要求

2. 稅收優(yōu)惠的種類及注意事項

3. 跨境應稅行為的零稅率與免稅政策

第三節(jié) 營改增的稅收征收管理

1. 增值稅專用發(fā)票的管理（領(lǐng)購、開具、認證、作廢、紅沖）

2. 增值稅專用發(fā)票使用中應注意的問題

3. 增值稅的預征與清算（建安、廣電業(yè)）

1) 納稅地點與納稅期限 納稅義務發(fā)生時間及對結(jié)算方式、合同條款的影響

2) 發(fā)票開具的具體要求

3) 銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅收政策、發(fā)票開具及賬務處理

4. 營改增會計處理實務

專題三 營改增對企業(yè)經(jīng)營活動的影響

注：本部分為本次培訓核心內(nèi)容，采用案例問題式講解，同時結(jié)合現(xiàn)場學員提交的紙質(zhì)問題現(xiàn)場講解。

模塊一：以建安行業(yè)為例的稅收影響分析及稅收籌劃策略

建安業(yè)務疑難問題集萃

一、銷售與銷項稅額確定問題

1. 營改增前的安裝合同（含設備）現(xiàn)尚未開票，（建安票未開、設備材料票也未開出）能否按新項目申報納稅？

1) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間

2) 營改增過渡政策

3) 建安企業(yè)新項目的認定

2. 建安行業(yè)5月1日后全開專用發(fā)票嗎？能否執(zhí)行原政策，交營業(yè)稅，開建安發(fā)票？

3. 在建工程是按照業(yè)務發(fā)生時間還是按出具發(fā)票時間確認增值稅？

納稅義務發(fā)生時間

4. 營改增后收入確認時間問題，萬一確認收入后又收不到錢怎么辦？

建安企業(yè)涉稅會計處理

5. 房屋租賃合同，簽署時間為2016年1-12月，收款時間2016年10月，5.1 前后簽訂合同的不同情況。

6. 服務租賃未簽合同，選定6月1日簽，（有效期2016年1——12月），稅款怎么繳納？進項有哪些可以抵扣？

1) 營改增后納稅申報

7. 安裝工程只有少量輔材，營改增后，此類合同是否可按簡易辦法申報納稅？

簡易辦法征收方式

8. 分包安裝工程合同（不含主材、設備），營改增后，此類合同如何納稅？

分包款簡易辦法征收方式

9. 勞務派遣公司收取的代發(fā)工資及社保、在營改增前按差額確定收入，營改增后按什么來確定收入？

1) 可扣除項目

10. 外購材料和設備幫別人安裝，銷售和安裝是否分別核算

混合銷售和兼營行為

二、成本及進項稅額確定

1. 房地產(chǎn)行業(yè)甲供材營改增后可否算入建安成本？與原營業(yè)稅有何差異？

原營業(yè)稅：營業(yè)額

2. 如果取得的是普通發(fā)票，是否可以要求對方換開專用發(fā)票？

發(fā)票的作廢與重新開具

3. 營改增后建筑企業(yè)如何選擇勞務用工？

4. 工程項目主要成本人、機、料各檔稅率均有差別，可以抵扣進項稅需注意哪些及人、機、料抵扣政策

5. 公司眾多項目能否個別實行簡易征收，實行簡易征收需具備哪些條件。

6. 總分公司體制下的納稅申報地點和抵扣政策。

7. 項目所需的沙石等地材無法取得專用發(fā)票，這部份如何處理？

8. 公司同時進行多個項目施工，申報增值稅是按項目分別申報還是所有項目公司匯總申報，若按項目分別申報，公司日常管理所取的增值稅進項目如何抵扣？

9. 收到結(jié)算工程款，工程進項成本票據(jù)未收回，無法抵扣，就要先交這部分增值稅，能規(guī)避嗎？

納稅義務發(fā)生時間

10. 跨縣市提供建筑服務在項目所在地預繳2%的稅后，回機構(gòu)所在地進行納稅申報，若進項抵扣后稅負達不到2%如何處理？

11. 跨縣市提供建筑服務在項目所在地預繳2%的稅后，進項發(fā)票抵扣是否需在當月完成抵扣申報（增值稅納稅義務時間）

12. 甲供材料項目的增值稅處理

13. 工程施工設備購置是否按固定資產(chǎn)抵扣政策進行兩年完成抵扣。

14. 工程質(zhì)保金要待項目完工后很長一段時間才能開票收款，此時已無法取得進項發(fā)票，該如何處理。

15. 企業(yè)發(fā)行債券的費用，包括承銷費，利息、登記服務費等可以抵扣嗎？

不得扣除的進項

16. 掛靠方式經(jīng)營，掛靠人是個人，現(xiàn)在每筆業(yè)務都要增值稅專用發(fā)票，那么掛靠人利潤如何體現(xiàn)，如何支付，有什么稅收問題？

1) 建安個稅

2) 建安所得稅

17. 針對個別項目工程已完工，但與業(yè)主尚未簽訂合同，未開具發(fā)票，這類界定為新項目還是老項目。若為新項目，其所發(fā)生成本均已無法取得專用發(fā)票，如何處理？

1) 建安企業(yè)新老項目的認定

18.  一般計稅方法6%，進項為17%，13%,是否可以全額抵扣？

1) 增值稅抵扣

19.  同一建筑物中如包括不能抵扣范圍的（如食堂），怎樣分攤抵扣？

1) 進項轉(zhuǎn)出

三、申報與納稅

1. 連續(xù)三個月零申報，稅局會不會對此特別關(guān)注

2. 我公司為分公司，合同只能總公司簽，分公司開展業(yè)務和付款，對方是否可以開臺頭為分公司的專票？如果到稅局代開，稅局給開嗎？

3. 施工企業(yè)投標和合同簽訂時稅率大概多少合適？

4. 開具專票后，是不是第二個月就必須申報增值稅？

5. 公司同時進行多個項目施工，申報增值稅是按項目分別申報還是所有項目公司匯總申報，若按項目分別申報，公司日常管理所取的增值稅進項目如何抵扣？

6. 針對建筑施工普遍存在的掛靠資質(zhì)模式，在營改增后存在哪些財務稅收風險及可操作性分析

模塊二：以廣電行業(yè)為例介紹稅收政策影響及稅收籌劃策略

結(jié)合學員現(xiàn)場提問情況，根據(jù)**新稅收政策進行分析，實際解決學員問題。

專題四  現(xiàn)場疑難問題解答

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