001-會計報表準則(doc)
獨立審計具體準則第1號——會計報表審計 　　　　　　　　　　　　第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì) 量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。 　　第二條　本準則所稱報表審計，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則 的要求，對被審計單位的會計報表實施必要的審計，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并對 會計報表發(fā)表審計意見。 　　第三條　本準則所稱會計報表，是指需經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表，包括資 產(chǎn)負責(zé)表、損益表（或利潤表）、財務(wù)狀況變動表（或現(xiàn)金流量表）、會計報表附注及 相關(guān)附表。 　　第四條　本準則所稱審計單位，是指負責(zé)編制和報送會計報表，并接受注冊會計師 審計的和實行管理的事業(yè)單位。 　　第五條　注冊會計師執(zhí)行其他會計報表審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照準 則辦理。 　　　　　　　　　　　　第二章　審計目的與范圍 　　第六條　會計報表審計的目的是對被審計單位會計報表的以下方面發(fā)表審計意見： 　?。ㄒ唬媹蟊淼木幹剖欠穹稀镀髽I(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī) 定； 　?。ǘ媹蟊碓谒兄卮蠓矫媸欠窆实胤从沉吮粚徲媶挝坏呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成 果和資金變動情況； 　?。ㄈ嬏幚矸椒ǖ倪x用是否符合一貫性原則。 　　第七條　注冊會計師的審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審計報表的可 靠程度，但不應(yīng)被認為是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果所做出的承諾 。 　　第八條　會計報表審計的范圍應(yīng)當根據(jù)獨立審計準則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及審計業(yè)務(wù) 約定書的要求確定。 　　第九條　審計的范圍一般應(yīng)限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項，但凡與被審 計單位的會計報表有關(guān)和影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會計報表審 計的范圍。 　　第十條　由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制制度的固有限制，可能存在會計報表 某些反映失實而未被發(fā)現(xiàn)的情況。注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實 的跡象，應(yīng)當追加必要的審計程序予以證實或排除。 　　　　　　　　　　　　第三章　審計計劃 　　第十一條　注冊會計師在接受委托之前，應(yīng)當了解審計單位的基本情況，同委托人 就審計約定事項的有關(guān)內(nèi)容進行商談，并考慮自身能力及能否保持獨立性，初步評價審 計風(fēng)險，確定是否接受委托。 　　注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂審計 業(yè)務(wù)約定書。 　　第十二條　注冊會計師應(yīng)當在充分了解審計約定事項和被審計單位業(yè)務(wù)情況后，制 定審計計劃，并根據(jù)審計過程中的情況變化，及時修改和補充計劃。 　　第十三條　注冊會計師應(yīng)當在對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、研究和評 價的基礎(chǔ)上，確定審計程序和方法。（確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間范圍，管理建議書 ） 　　　　　　　　　　　　第四章　審計實施 　　第十四條　注冊會計師應(yīng)當按照審計計劃對會計報表進行審計。 　　第十五條　注冊會計師在實施審計時，一般采用抽樣審計的方法。在必要時，也可 以采用詳細審計的方法。 　　第十六條　注冊會計師在實施進程中，應(yīng)當采用恰當?shù)姆椒?，包括檢查、監(jiān)盤、觀 察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 　　第十七條　首次接受委托涉及的會計報表期初余額，或在需要發(fā)表審計意見的當期 會計報表中使用了前期會計報表的數(shù)據(jù)，注冊會計師應(yīng)進行適當?shù)膶徲嫛?　　第十八條　注冊會計師應(yīng)當對會計報表的期初余額、期后事項、或有損失及被審計 單位持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項予以關(guān)注。 　　第十九條　注冊會計師應(yīng)當對審計工作進行記錄，形成審計工作底稿。 　　第二十條　注冊會計師在實施審計時，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊 會計師應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對其工作結(jié)果負責(zé)。 　　注冊會計師在審計過程中聘請專家協(xié)助工作時，應(yīng)當考慮其能力和獨立性，并對其 工作結(jié)果負責(zé)。 　　第二十一條　注冊會計師應(yīng)當對審計工作底稿進行必要的檢查和復(fù)核。 　　　　　　　　　　　　第五章　審計報告 　　第二十二條　注冊會計師應(yīng)當在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為 依據(jù)，分析、評價審計結(jié)論，形成審計意見，出具審計報告。 　　第二十三條　注冊會計師應(yīng)當在審計報告中說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、 審計依據(jù)和已實施的主要審計程序等事項。 　　第二十四條　注冊會計師應(yīng)當在審計報告中說明被審計單位會計報表的編制是否符 合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反 映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及所采用的會計處理方法是否遵循了一 貫性原則。 　　第二十五條　注冊會計師應(yīng)當考慮審計范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項及 未充分披露事項等，并根據(jù)其對會計報表是否存在未調(diào)整事項及未充分披露事項等，并 根據(jù)其對會計報表反映的影響程度，分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕 表示意見的審計報告。在表示保留意見、否定意見或拒絕表示意見時，應(yīng)明確說明理由 ，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度。 　　　　　　　　　　　　第六章　附則 　　第二十六條　本準則由中國注冊會師協(xié)會負責(zé)解釋。 　　第二十七條　本準則自1996年1月1日起施行。
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