09固定資產-項目審計程序表
表4－41 索引號：
（審計機關名稱）
固定資產、累計折舊、固定資產清理
和待處理固定資產損失審計程序表
審計期間
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制固定資產及其累計折舊分類匯總表、固定資產清理明細表和待處理固定資產損失明細表，檢查：
　　（1）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。
　　（2）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調查分析。
　　2．從固定資產明細賬抽取部分項目，實施以下程序：
　?。?）檢查明細賬記錄是否與相應固定資產卡片的記錄一致。
　?。?）進行實地盤查，確定其是否實際存在。
　　3．從固定資產明細賬中抽取一定的項目，取得相關記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內容、數(shù)量、單價、金額是否一致。
　?。?）對本年度增加的固定資產，對照原始憑證，檢查計價是否正確，憑證是否齊全，手續(xù)是否齊備。
　?。?）對本年度減少的固定資產，檢查所附原始憑證，查明是否經責任人批準，入賬是否正確、及時。
　　4．了解并確認固定資產折舊政策，對照固定資產及折舊的賬面記錄，計算復核本年度折舊的計提是否正確。
　　5．從“固定資產清理”明細賬中，抽取一定的項目，取得相關記賬憑證和所附原始憑證，檢查固定資產清理發(fā)生是否有正當理由，是否有授權批準，數(shù)額是否真實。
　　6．通過詢問責任人、有關部門或查閱有關證明材料等方式，查明固定資產虧、盈、毀損發(fā)生的原因。
　　7．從“待處理固定資產損失”明細賬中，抽取一定的項目，取得相關記賬憑證和所附原始憑證，檢查：
　?。?）轉入或轉銷時是否有完善的審批手續(xù)。
　?。?）轉入或轉銷金額是否已扣除殘料價值和所收回的保險賠償及過失人的賠償金額。
　　（3）對于長期掛賬未處理的項目，應查明原因，并作必要的說明或予以調整。
　?。?）有關會計處理是否正確。
　　8．檢查固定資產、累計折舊、固定資產清理和待處理固定資產損失是否已在財務報表及財務報表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
09固定資產-項目審計程序表