60集團公司財務管理辦法(doc)
60集團公司財務管理辦法 第一章 總則 1.1**集團有限公司財務管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務 通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度，財政部《關于工交企業(yè)制定內部財務管理辦法 的指導意見》，結合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關審核備案。 1.2本辦法是規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會計 核算程序和財務管理工作的管理辦法。 1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合本 企業(yè)的財務管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。 第二章 財務管理組織機構 2.1集團公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的內部財會管理體制。 集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約 束，依法享有法人財產權和民事權力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核 算，但經營、財務上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設置獨立的財務機構。 2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任 由上級企業(yè)承擔。這類單位應配備專職的財務人員。 2.3企業(yè)法人代表在財務會計管理上的主要責任： 1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責； 2、具體確定企業(yè)內部財會機構的設置，建立健全內部控制制度； 3、組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行； 4、根據(jù)企業(yè)預算方案組織企業(yè)生產經營； 5、接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。 2.4企業(yè)財務負責人在財務會計管理上的權責是： 1、主持本級財務部的工作,領導財會人員完成各項會計業(yè)務工作，提請聘任或解聘財會 人員； 2、對公司和各經營單位財務部門下達并落實財務、費用、利潤等考核指標； 3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究，提供財務意見； 4、負責編制會計報表，組織清產核資； 5、貫徹國家有關財經政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益； 6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕 貪污、浪費及不合理開支； 7、 調各單位、各部門與財務部門的關系。 2.5、企業(yè)財會機構的主要職責： 具體負責企業(yè)的財務管理和經濟核算，包括生產經營過程中的一切財務核算、會計核算 ；如實反映本單位的財務狀況和經營成果；監(jiān)督財務收支，依法計繳國家稅收并向有關 方面報送財務決算；參與企業(yè)經營決策，統(tǒng)一調度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問 題，組織、指導屬下單位的財務管理和經濟核算。 2.6企業(yè)各級財會機構和財務人員按規(guī)定對本單位實行財務會計監(jiān)督，主要內容是： 1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整 的原始憑證予以退回，要求更正、補充； 2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理，無權自行處理 的，應當立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理； 3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲 ； 企業(yè)財務部門應分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿易；的用 款進行全過程監(jiān)管： 1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤 ；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。 2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢 查用途是否被改變等。 3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。 2.7各級財務部門都必須建立稽查制度。 出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。 2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。企業(yè)財會機構負責人、財會主管的聘任應當經過上 一級單位同意。 集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務總監(jiān) 、財會機構負責人。 財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的， 不得離職，亦不得中斷會計工作。 被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權、債務移交清 單，辦理交接手續(xù)。 移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項 等。 移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領導會同財務部經 理進行；財務部經理的交接，由集團公司財務部經理會同所在單位領導進行；集團公司 財務部經理交接由總經理監(jiān)交。 2.9財會人員的后續(xù)教育制度： 1、財會人員的后續(xù)教育時間不少于68小時； 2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業(yè)務培訓，聘請有關專家就企業(yè)財會人員應 解決的業(yè)務和新的財會知識進行培訓。 3、集團公司下屬企業(yè)財務機構應組織本單位財務人員的崗位培訓。 第三章 會計核算的原則 3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度，及其它法律法規(guī)關于會計 核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查等事項的規(guī)定。下列事項應辦理 會計手續(xù)，進行會計核算： 1、有價證券的收付； 2、財物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權、債務的發(fā)生和結算； 4、資本、基金的增減和經費的收支； 5、收入、成本、費用的計算； 6、財務成果的計算和處理等。 3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權責發(fā)生制。 3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。 3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經集團公司董事會同意，任何人不 得隨意改變。 3.5凡與企業(yè)合作經營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定 期限內投入資本。具體如下： (1)以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)； (2)以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經檢驗核實的實物清單、 金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關資產應辦理產權過戶手續(xù)的，還應辦理產權 手續(xù)； ( 3)以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依 據(jù)； (4)各方交付的出資額，應由政府批準的會計師事務所驗證，出具 驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應 在投資收益科目反映。 7、長期借款的利息支出，應根據(jù)使用單位用款時間不同確認利息歸屬。 8、年末應按應收帳款余額計提5‰的壞帳準備。 第四章 貨幣資金及結算資金的管理 1、庫存現(xiàn)金的管理 ①現(xiàn)金出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務部 領導及有關人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。 ②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。 ③凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。 ④現(xiàn)金的支出必須由財務部總監(jiān)（經理）簽字方可付款，財務部總監(jiān)（經理）短暫離崗， 則由財務部總監(jiān)（經理）書面委托人簽字。 ⑤現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農副產 品和其他物資的價款；結算起點以下的零星開支等。 ⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額[按 “車費＋（住宿費＋生活補助）×出差天數(shù)”計算申請借款金額]。按借款審批程序審批， 經財務部總監(jiān)（經理）核準簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在 一周內報銷清帳，不報銷者由財務人員從工資中扣回。 其他借款，由借款人填寫申請單，經公司經理級以上領導簽字，并由簽字人負責此款的 歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責任由簽字人負責。 ⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉帳套現(xiàn)和大 額度（１萬元以上）支付往來或貿易現(xiàn)金。 2、銀行存款的管理 １）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行帳戶只供本單位經營業(yè)務收支結算使 用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。 2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。集團公司各管理部門原則 上不許開設銀行帳號，確因工作需要開設帳戶的，需報集團公司財務部批準，已經開設 的，需向集團公司財務部補辦備案手續(xù)。 3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務章由會計保管，另外2枚 由各自本人保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。 4）、銀行支票的使用規(guī)定： a、業(yè)務人員到財會機構領用銀行支票，必須憑付款審批單，經主管領導及經辦人簽 字，寫明用途、金額、日期； b、會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務人員在銀行支票使用簿 上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人； c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白 支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。 d、支票用于轉帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線； e、業(yè)務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或 提供勞務。 f、借出支票后，必須在十日內報銷清帳，不得轉借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期 限內報帳的，應到財務部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。 g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā) 票方可報銷。 5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定帳號進帳。 6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。 付款審批單應附入付款憑證記帳備查。 付款審批單由項目經辦人負責辦理報批。 同一項目（含同一貿易）應按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違 反上述規(guī)定的付款，財務人員有權拒絕付款。 7）、根據(jù)已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準 改變支付方式和用途，非經收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。 8)、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。 9)、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權 且必須拒絕辦理。 10)、有關資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附 入有關發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。 3、應收款的管理 1）應收帳款、預付帳款明細帳必須根據(jù)經核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯 款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應按照不同的應收帳款或供應單位名稱設置明細。 2）應收款明細帳調減必須要有分管領導書面批準。 3）建立應收款內部管理報告制度。 ①分管應收帳款的財務人員在每月20日前對上月帳中的應收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購 銷)合同及企業(yè)應收貨款規(guī)定進行應收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購 銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領導,由合同簽訂單位 提出解決辦法,經主管領導批準之后執(zhí)行。 ②分管其他應收款的財務人員在每月10日前對上月末按集團公司規(guī)定歸還借款的單位和個 人帳中的應收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關部門 領導及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。 ③負責收款的部門在接到超期應收款通知單后，在接單后24小時內返回收款時限及措施， 對所有超期應收款，限期開展收款工作，有關工作內容填入催收單，形成文件記入，妥 善地存入客戶資信檔案。 ④申請付款的部門及經辦人是清理追收應收帳款的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力 ，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處 罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。 4）對于預付帳款應嚴格管理。 ①預付貨款應按照規(guī)定程序和權限辦理； ②預付貨款的對象是實施信用分級管理； ③預付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。 第五章 固定資產核算 1、企業(yè)的單價２０００元以上，使用年限１年以上的資產，非生產用使用年限２年以上 的資產為固定資產，分為５大類； 房屋及建筑物 機械設備 電子設備（如手提電話、復印機） 運輸工具 其它設備 2、各類固定資產折舊年限為： (1)房屋及建筑物 35年 年折舊率 2.71% (2)機械設備 10年 年折舊率 9.5% (3)電子設備 5年 年折舊率 19% (4)運輸工具 8年 年折舊率 11.88% (5)其它設備 5年 年折舊率 19% 固定資產以計留５％殘值提取折舊，固定資產提完折舊還可繼續(xù)使...
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