企業(yè)改制設(shè)立過程中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)改制設(shè)立過程中的稅務(wù)籌劃 改制設(shè)立過程中的稅務(wù)籌劃是指納稅人在改制設(shè)立過程中對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為， 即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的精心籌劃和安 排，充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇條款，從而獲得節(jié)稅利益，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)整 體價(jià)值最大化的一種行為。納稅義務(wù)人為達(dá)到降低稅負(fù)而開展的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，具有合 法性、前瞻性、整體性。通過納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，選擇低稅負(fù)的納稅方案，可以 合理、最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。 　　 影響稅務(wù)籌劃的因素 　　一、企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃企業(yè)組織形式納稅籌劃可通過企業(yè)性質(zhì)的選擇與子公 司或分公司的選擇進(jìn)行，企業(yè)設(shè)立為股份公司還是合伙制企業(yè)，是注冊(cè)為外商投資企業(yè) 還是內(nèi)資企業(yè)，是子公司還是分公司，由于企業(yè)性質(zhì)、組織形式的不同，其適用的稅基 、稅率及享受的優(yōu)惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享受更多優(yōu) 惠政策。 　　二、企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃由于國(guó)家內(nèi)部發(fā)展不相均衡，為促進(jìn)不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì) 發(fā)展，國(guó)家不同地區(qū)的稅收政策也有較大差異，企業(yè)可選擇到符合國(guó)家規(guī)定相對(duì)低稅率 的地域進(jìn)行注冊(cè)，如：國(guó)家規(guī)定的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)稅務(wù)籌劃應(yīng)注 意的問題： 　?。ㄒ唬┮虚L(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光稅務(wù)籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是著眼于總 體的管理決策上，納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃除通曉稅法外，必然會(huì)旁及與投資有關(guān)的其他經(jīng) 濟(jì)法規(guī)，稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，有時(shí)還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來(lái)，需 要企業(yè)管理高層的參與。 　?。ǘ淞⒔?jīng)濟(jì)效益最大化概念在企業(yè)改制設(shè)立的稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)給予綜合考 慮，除考慮充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策外，還要考慮稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)收益分析、 收益成本分析以及稅收收益對(duì)其他相關(guān)收益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點(diǎn)，以 獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅務(wù)籌劃的最佳方案，只有考慮了企 業(yè)總體利益最大的稅務(wù)籌劃方案才是最優(yōu)的。 　?。ㄈ┭芯空莆斩愔谱兓?guī)律改制設(shè)立企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的 稅收法律政策，以便在籌劃實(shí)踐中充分運(yùn)用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化 ，國(guó)家出于宏觀調(diào)控政策的需要會(huì)相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行改制設(shè)立的 稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅要考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握 稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)趨勢(shì)。目前，從1994年開始實(shí)行的稅收制度與當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的 主要矛盾及WTO的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已 勢(shì)在必行，新的稅改已經(jīng)啟動(dòng)，對(duì)此，企業(yè)在改制重組稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考慮，以 達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的改制目的。 　?。ㄋ模┌盐蘸没I劃與避稅、偷稅的界限稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避 稅、偷稅與稅法精神相違背，是國(guó)家法規(guī)政策所不允許的。而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī) 定范圍內(nèi)進(jìn)行的一種正當(dāng)活動(dòng)，是企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案 的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。因而，稅務(wù)籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為 ，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來(lái)避稅，更不是在違法的情況下去偷稅。企業(yè)在進(jìn) 行稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅 性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。
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