納稅規(guī)定
納稅規(guī)定 不同類型的外商投資企業(yè)分別適用以下相關(guān)稅種： 增值稅 增值稅共設(shè)置了3檔稅率： 銷售或進(jìn)口貨物和提供加工，修理修配勞務(wù)，稅率為１７％；銷售或進(jìn)口糧食、食用植 物油、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為１３％；出 口貨物，稅率為０，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。對從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷 售額在１００萬元以下和從事貨物批發(fā)、零售，年銷售額在１８０萬元以下的單位和個 人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為增值稅小規(guī)模納稅人征收率為６％。外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品，除 原油、成品油和國務(wù)院另有規(guī)定的以外，免征增值稅。 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅共設(shè)１１個稅目２５個稅率（稅額），從最低３％至最高4５％，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行 從價定率征收，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油、是從量定額征收。對出口應(yīng)稅消費(fèi)品， 免征消費(fèi)稅，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 營業(yè)稅 營業(yè)稅共設(shè)９個稅率，從最低３％（交通運(yùn)輸費(fèi)）到最高壓２０％（娛樂業(yè)）。北京市 娛樂業(yè)暫按１０％的稅率征收。 企業(yè)所得稅 對北京市行政轄區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期１０年以上，企業(yè)所得稅減按２４ ％的稅率征收，從獲利年度起享受二年免征企業(yè)所得稅，三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。對投資興辦農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家國稅局批準(zhǔn)，在２年免稅３年 減半征收期滿后，在１０年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%—30%的所得稅。設(shè)立在北京經(jīng) 濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從獲利年度 起，享受2年免稅3年減半（即7.5%）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā) 試驗(yàn)區(qū)認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)，可減按１５％的稅率繳納企業(yè)所得2年免稅，３年減半（７. ５％）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。被評為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅減免到期后，可延長３年 減半繳納，但減半后稅率低于１０％的，應(yīng)按１０％納稅。產(chǎn)品出口企業(yè)按照國家規(guī)定 減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值７０％以上的，可 以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識密集 型的項目，外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時間長的項目，以及能源、交通 、港口建設(shè)的項目，報經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可減按１５％的稅率繳納所得稅。對外商投 資企業(yè)的外國投資者，將所得的利潤在我國進(jìn)行直接的資本性再投資，期限不少于５年 ，可退還再投資部分已繳納所得稅稅款的４０％，其中外國投資者直接所得的利潤再投 入先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，期限不少于５年，可退還全部再投資部分已繳納的所 得稅稅款。新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)免征地方所得稅，對生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)，經(jīng)營期在１０年以上的，從獲利年度起５年免征地方所得稅，５年減半征收 地方所得稅。 土地增值稅 土地增值稅實(shí)行４級超額累進(jìn)稅率。 增值額未超過扣除項目金額５０％的部分，稅率為３０％；增值額超過扣除項目金額５ ０％，未超過扣除項目金額１００％部分，稅率為４０％；增值額超過扣除項目金額１ ００％，未超過扣除項目金額２００％的部分，稅率為５０％；增值額超過扣除項目金 額２００％的部分，稅率為６０％。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī) 定扣除項目金額后的余額，為增值額。 扣除項目： 取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用 ，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項 目。在計算土地增值稅時，與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以 及財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的， 可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實(shí)扣除外，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 應(yīng)按房地產(chǎn)在本之和的5%的比例計算扣除金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫?支出并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按房地產(chǎn)成本之和１０％的比例計算扣除 金額。 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)所有者、承典者（在無法確定時，為房產(chǎn)代理人和使用人）為納稅人。 對外商投資企業(yè)和外籍人員的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值，以年征收率１.２％，分季度征收房產(chǎn) 稅并按應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額給予減征３０％的優(yōu)惠。 印花稅 應(yīng)稅憑證有： 購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、 技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照；經(jīng)財 政部確定征收的其他憑證。 車船使用牌照稅 （以車船使用人為納稅人）。 稅率：船和載重汽車按噸位計征?？蛙囈儡嚪N或座位數(shù)計征。載貨汽車：每年每噸４８ 元；載人汽車：按座位數(shù)不同，每輛每年１２０元- 163元；機(jī)器腳踏車：每輛每年20元-４８元；非機(jī)動車：每輛每年４元-30元。 個人所得稅 在我國境內(nèi)居住不滿１年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。在我 國境內(nèi)居住滿１年，但未超過５年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個 人所得稅。在我國境內(nèi)居住滿５年，從第６年起應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外全部所得繳納 個人所得稅。 應(yīng)納所得稅的范圍： 工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租 賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)財政部確定征稅的其他所得。在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的 外籍人員在１個公歷年度中連續(xù)累計在中國境內(nèi)居住不超過９０天（有稅收協(xié)定國家為 不超過１８３天）的，從中國境外雇主取得的工資、薪金所得，免征個人所得稅。 個人所得稅稅率： 實(shí)行８級超額累進(jìn)稅率征收，從月收入額減除費(fèi)用４０００元后的余額，為應(yīng)納稅所得 額。按全月應(yīng)納所得額的多少，稅率從５％- 45%。勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得和其他所得，適用20%的比例稅率征收。 關(guān)稅 進(jìn)口：自１９９６年４月１日起，對新批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)進(jìn)口的設(shè)備 和原料，一律按法定稅率征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。１９９６年３月３１日前依法批準(zhǔn)設(shè) 立的外商投資企業(yè)在規(guī)定的寬限期內(nèi)（投資總額在３０００萬美元以上的項目在１９９ ７年12月31日前；投資總額在３０００萬美元以下的項目在１９９６年１２月３１日前 ）按規(guī)定在投資總額以及經(jīng)批準(zhǔn)追加的投資額內(nèi)進(jìn)口的貨物，可以享受免稅優(yōu)惠，對超 出投資總額進(jìn)口的貨物，應(yīng)照章征稅。在規(guī)定的寬限期內(nèi)仍執(zhí)行不完的，通過外經(jīng)貿(mào)部 提出申請，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)可延長寬限期。 出口：外商投資企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外免征出口關(guān) 稅。 保稅：為履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件 、輔料和包裝物料，由海關(guān)按保稅貨物進(jìn)行監(jiān)管。
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