應付賬款審計程序表
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應付賬款審計程序表
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審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．取得或編制應付賬款明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表的有關項目進行核對。
2．檢查應付賬款的賬齡分析結果。
3．實施分析性復核。
4．函證應付賬款
（1）抽取應付賬款進行函證，可選取與被審計單位交易量大、往來頻繁的重要供應商、相對于企業(yè)財務狀況來講重大的應付賬款、長期掛帳的應付賬款、非正常購買形式或經(jīng)常發(fā)生購貨退回或購貨退回數(shù)量大的供應商等。
（2）對于收到的回函，審計人員要調整在途事項，將回函與被審計單位的賬面記錄核對相符。對于仍存在不明原因重大差異的，應考慮采取替代審計程序。
（3）記錄函證結果，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復和未收到回復的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結論。
（4）對未回函的重大項目，審計人員應考慮發(fā)第二次函證或選擇采用替代審計程序。
5．函證的替代審計程序包括
（1）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬和對應的銀行存款，核實款項是否已經(jīng)支付；檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，核實款項是否真實。
（2）檢查該筆債務發(fā)生時的購貨合同、購貨發(fā)票、驗收單和入庫單等原始憑證，核實交易事項的真實、合法性。
（3）對重大款項可向對方單位進行調查。
6．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）選取購貨、貨款支付記錄，檢查業(yè)務內容是否真實，核對其是否與合同、收貨記錄、購貨發(fā)票和貨款支付等原始資料相符，會計處理是否正確。
（2）對照購貨合同、購貨發(fā)票和退貨單，檢查購貨折讓和購貨退回業(yè)務的真實性，退貨、折讓金額是否準確，會計處理是否正確。
（3）對照應付賬款的賬齡分析，檢查有無長期掛帳的應付賬款，相應的會計處理是否正確。
（4）檢查有無大額整數(shù)金額的應付賬款和大額調整賬項。通過檢查有關原始憑證，核實這一類應付賬款的真實、合法性。


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（5）審查外幣應付賬款的折算
檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否適當，折算方法是否前后各期一致；折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。
7．核對關聯(lián)方名單，檢查有無與關聯(lián)方進行的交易業(yè)務。取得有關購貨合同、入庫單和購貨發(fā)票等原始憑證，核實關聯(lián)方交易業(yè)務是否真實、定價是否合理。
8．測試應付賬款的截止期
（1）選取資產負債表日后若干天的購貨發(fā)票，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時間是否正確，有無提前截止期。
（2）選取資產負債表日前若干天的應付賬款記錄，追蹤到購貨發(fā)票等有關原始憑證，檢查其入賬時間是否正確，有無推后截止期。
（3）詢問資產負債表日前后若干天的購貨退回業(yè)務，選取相應的退貨單，追蹤到貨運記錄，檢查其會計分期是否正確；選取相應的應付賬款中的退貨記錄，追蹤到有關原始憑證，檢查其會計分期是否正確。
（4）詢問在資產負債表日有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的購貨業(yè)務，取得材料入庫單等原始憑證，追查至應付賬款明細賬，查明其是否按暫估價正確入賬。
9．詢問管理人員、抽查有關原始憑證如入庫記錄、購貨發(fā)票并追蹤到會計賬簿、并結合分析性復核，檢查應付賬款的完整性。
10．檢查應付賬款是否已在資產負債表上恰當披露
（1）應付賬款項目是否根據(jù)應付賬款和預付賬款科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。
（2）以擔保資產換取的應付賬款以及關聯(lián)方交易，是否在會計報表注釋中予以揭示。
11．完成應付賬款審定表。





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