全面成本管理與控制（2天）

全面成本管理與控制
黃海老師（2天）
課程背景
在市場競爭日趨白熱化的今天，我們從哪里取得更多的利潤？要么開源，要么節(jié)流，
也就是控制成本，這里的成本是廣義的，不僅僅是制造成本，也包括期間費用（管理費
用、銷售費用、財務(wù)費用）。從企業(yè)內(nèi)部管理開始，從方方面面開始，從身邊的點滴開
始，節(jié)約一分,就會多一分利潤，在此我提出一個觀點與大家分享：成本是設(shè)計出來的，
成本是節(jié)省出來的。
那么，您作為企業(yè)一名高級管理人員，是否知曉？
成本都包含哪些內(nèi)容，即成本的定義及分類
成本核算的主要方法及其優(yōu)缺點
如何制定準確可行的標準成本和成本標準
成本決策需要考慮的哪些內(nèi)容，成本決策是如何計算的
成本管控的主要方法及模板工具都有什么
影響成本的因素有哪些？如何利用豐田的KPO模式和PIP方法降低成本
磨鋒利可以砍掉各項費用的10大砍刀
如何在事后進行成本分析，找出成本黑洞
成本管理會計的主要控制點及控制方法是什么
如何通過各種專項降本活動為企業(yè)創(chuàng)造實實在在的效益
通過本課程的學習，你都會找到答案！

課程收益
了解成本核算的主要方法，正確選擇適用于本企業(yè)特點及戰(zhàn)略管理需要的成本核算方
法
制定切實可行的標準成本和成本標準，以并作為降成本的起點
全面掌握成本管理會計管控成本的手段，使企業(yè)的成本運行在完全的監(jiān)管下
用世界上成本管理最先進的豐田公司的降成本方法及工具，實現(xiàn)成本的逐年大幅下降

只要想控制，費用都是可控可降的，揮舞大砍刀全方位砍掉費用，撿回丟掉的利潤
學會通過管理報表進行事后的分析、回顧和總結(jié)，為下階段的成本控制及降低提供方
向
通過非常有效的專項降本活動逐一降低運營成本，創(chuàng)造巨額效益

課程對象：中、高層以上管理人員、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員及其他管理人員等

課程特色：實戰(zhàn)派風格、針對性強、追求“落地”文化

課程大綱
第一單元 成本簡介
(一)廣義成本的構(gòu)成
資金成本
研發(fā)成本：研發(fā)設(shè)計階段發(fā)生的費用
產(chǎn)品設(shè)計成本
產(chǎn)品生產(chǎn)成本：材料成本、人工成本、制造費用
期間費用：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用
此外，還有質(zhì)量成本、效率成本、銷售地區(qū)客戶成本、人力資源成本、安全成本、環(huán)境
保護成本和風險成本等成本因素
（二）成本分類
固定成本和變動成本
機會成本與估算成本
邊際成本與差量成本
付現(xiàn)成本與沉沒成本
避免成本與不可避免成本
專屬成本與共同成本
隱性成本與顯性成本
決策相關(guān)成本與決策無關(guān)成本

第二單元 成本核算
分類法
分步法
品種法
分批法
作業(yè)成本法

第三單元 標準成本
標準成本的制定
1、標準材料成本
主料：工藝性消耗，非工藝性消耗
輔料：與主料的比例
按產(chǎn)品面積、體積、重量等
按設(shè)備開動時間
按期限
按產(chǎn)值
燃料
動力
工具
2、人工標準成本
標準作業(yè)時間：凈作業(yè)時間
標準準備時間：凈準備時間
寬放時間
需準備的工具：秒表、記錄板、表格、筆
取值方法：多次記數(shù)，加以平均
3、制造費用標準成本
從七個方法中選擇最適合本企業(yè)生產(chǎn)特點的制造費用分配方法

第四單元 成本決策
（一）成本決策的基本原理
最優(yōu)組合原理
邊際分析原理
決策相關(guān)原理
機會成本原理
供求平衡原理
時間價值原理
風險報酬原理
（二）成本決策的方法
總量分析法
差量決策法
本量利決策法
邊際貢獻法
概率決策法
損益決策法
長期投資決策法
其他方法

第五單元 成本管控
（一）資金籌集成本的管控
債券或借款的籌集成本管控
普通股的資金成本
優(yōu)先股的資金成本
企業(yè)留存收益的成本
加權(quán)資金成本
（二）研發(fā)成本的管控
研發(fā)設(shè)備投入控制
研發(fā)人員控制
研發(fā)技術(shù)成本控制
（三）產(chǎn)品設(shè)計成本的管控
目標成本法
價值工程法
成本導(dǎo)向法
（四）材料采購成本管控
供應(yīng)商管理
采購價格管理
付款條件管理
價格趨勢管理
招標采購
集中采購
聯(lián)合采購
了解供應(yīng)商成本
建立戰(zhàn)略合作
了解競爭者
【案例】日本豐田汽車CCC21成本控制案例分析或其他
【案例】美國西南航空公司—低成本戰(zhàn)略或其他
（五）產(chǎn)品生產(chǎn)成本管控：料、工、費
定額成本法
標準成本法
目標成本法
作業(yè)成本法
價值工程法
減少浪費法
（六）期間費用的管控
預(yù)算控制法
定額控制法
審批控制法
歸口控制法

第六單元 成本降低
提供勞動生產(chǎn)效率
提高材料產(chǎn)出率
提高固定費用分攤率
加強非產(chǎn)品費用管理
消除生產(chǎn)中的浪費和損失
降低產(chǎn)品缺陷的浪費
降低過量生產(chǎn)的浪費
降低等待的浪費
降低加工的浪費
降低運輸?shù)睦速M
降低庫存的浪費
降低動作的浪費
【案例】某上市公司經(jīng)典及奇妙的PIP案例分享
【案例】豐田是如何做到每年都持續(xù)降低成本的

第七單元 費用降低
砍價
砍人
砍機構(gòu)
砍固定資產(chǎn)
砍采購成本
砍預(yù)算及支出
砍庫存
砍劣質(zhì)客戶
砍會議
砍面子

第八單元 成本分析
對比分析法
因素分析法
替代分析法
相關(guān)分析法
差額計算法
比率法
【案例】豐田公司將成本的六大差異全部分析找出并分析到第5層

第九單元 現(xiàn)代工廠成本管理會計的具體管控內(nèi)容及方法
（一）對倉庫監(jiān)督管控
倉庫單據(jù)處理及時率
盤點前培訓、檢查
倉庫日盤點工作
月盤點工作
倉庫盤點差異調(diào)整分析及跟進，確認差異
每周核查其他出庫單據(jù)的正確性
每周核查形態(tài)轉(zhuǎn)換的合理性
梳理倉庫流程（流程、內(nèi)外考核文件、崗位技能評定管理辦法、應(yīng)緊預(yù)案等共12項內(nèi)容
）
倉庫區(qū)域的規(guī)劃
制作倉庫標識（物料擺放區(qū)域、物料看板、物料指示牌、包括庫位的編制）
倉庫物料定置定位整理
整理大于365天以上物料并做好標識分類擺放
（二）生產(chǎn)部監(jiān)督管控
在制工單在制天數(shù)
工單異常情況跟蹤
控制停線所造成的人工損失
備品、低耗品材料預(yù)算與領(lǐng)用監(jiān)督管控
生產(chǎn)效率計算，分析窩工成本
標準工時的核實
產(chǎn)品線平衡率計算
核實BOM清單用量準確性（如：塑膠料、銅、鋁、鉛、鋼材等）
委外加工定額用量及損耗監(jiān)督管控
主導(dǎo)呆滯料分析及跟進處理
固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、報廢、出售進行實物監(jiān)督管理
未納入固定資產(chǎn)管理范圍內(nèi)但金額較大物品實行臺賬監(jiān)督管理
工單超領(lǐng)統(tǒng)計
工單返工統(tǒng)計
模具、工裝及夾具定期及不定期盤點，并組織使用部門進行評審閑置設(shè)備
完工工單材料成本分析
異常工單分析
（三）對采購價格監(jiān)督管控
參與年度采購招標（監(jiān)督招標的材料價格及購貨比例是否按照中標分配率采購,同款物料
多個中標商）
采購價格的核算
大宗物料價格趨勢分析（銅、鋼材類）
專項訂單采購降本
（四）對銷售價格監(jiān)督管控
銷售價格核算
低價格及特批價格分析（料、工、費）
發(fā)起低價格降本需求及降本目標值（例：采購降本、技術(shù)降本、工藝降本等）
（五）成本核算與分析
確定成本核算方法
1、確認物料計價方法（月末一次加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、先進先出等）
2、建立材料明細表（BOM），（按主材，輔材分類）
3、確定制造費用分攤方法（例如，按標準工時、實際工時、按耗用的材料成本等）
4、確定工時單耗
5、確定成本結(jié)轉(zhuǎn)方法
6、確定完工產(chǎn)品與半成品之間分配方法
成本分析
事業(yè)部人工費率與制造費用率分析
制造費用分析（按事業(yè)部固定費用及變動費用）
產(chǎn)品標準成本制定
分析標準成本與實際成本（量及價格差）六因素
毛利分析（按事業(yè)部、客戶、產(chǎn)品線、區(qū)域、類別、工單）
負毛利分析（按產(chǎn)品、客戶）
退貨成本分析（按客戶、產(chǎn)品線、區(qū)域）
存貨分析
庫齡分析
車間領(lǐng)用低耗分析（前十大及與預(yù)算對比）
PIP降本分析
呆滯物料分析
銷售報價成本與實際成本對比分析
工單成本分析
人均工資分析表（管理人員與生產(chǎn)人員對比、部門比、萬元產(chǎn)值工資）
投入產(chǎn)出分析表（人均效率）
生產(chǎn)成本分析
【案例】某集團公司是如何通過160張強大的管理報表發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題

第十單元 成本管理會計發(fā)起的控制及降低成本專項項目
（一）電費
1、對于設(shè)備操作較多，高電耗的工序和產(chǎn)品錯峰生產(chǎn)，降低電費成本
2、對于上下班需要電梯關(guān)一半，十層以下走樓梯（特殊情況可申請）
3、在光線充足的時段，燈分開關(guān)白天不開晚上開一半
4、在使用空調(diào)時夏季溫度設(shè)置不低于26度，冬季溫度不超過24度，外出預(yù)計半小時無人
時應(yīng)關(guān)閉空調(diào)，由行政控制開關(guān)時間
5、上班期間不使用電腦時，要及時設(shè)置為休眠狀態(tài)，下班應(yīng)及時關(guān)閉電腦、打印機、飲
水機、穩(wěn)壓器等用電設(shè)備的電源，盡量減少待機消耗
6、公共區(qū)域的照明應(yīng)根據(jù)天氣等實際情況開啟或關(guān)閉
7、微電網(wǎng)（雙向售電，政府補貼）
8、換小功率電器
9、空調(diào)機每月清洗一次
10、使用LED燈
11、宿舍按軍營或大學的管理控制開關(guān)時間
（二）辦公室用品
1、辦公用品如若破損、殘舊須進行更換時，以舊換新，對于易耗品如簽字毛應(yīng)領(lǐng)用筆芯
進行更換
2、非重要文件應(yīng)使用二手紙，在復(fù)印時盡量做到雙面復(fù)印
3、嚴禁打印與工作無關(guān)的文件
4、能傳閱的文件盡量傳閱，減少復(fù)印次數(shù)
5、使用OA
6、辦公耗材統(tǒng)一購買，分別配送
7、辦公用品按人員及銷售收入雙向定額
（三）電話費
充分利用現(xiàn)代化辦公通訊，推廣網(wǎng)絡(luò)辦公及無紙化辦公
（四）車輛
1、私車公用
2、運輸車外包（計算平衡點）
3、取消車補
4、控制百公里油耗，控制保險及維修費用
5、使用信用卡享受折扣結(jié)算（如交行的最紅星期五）
6、提倡共享單車文化
（五）運輸費
1、外包運費：重新設(shè)計每車裝載量（節(jié)約非常巨大）
2、優(yōu)化物流路線（紅燈，堵車，距離，路況，紅燈可右轉(zhuǎn)的交通燈）
3、整體招標
4、專線線路招標
5、供應(yīng)商按各自擅長排序（按價格、按速度、按安全、按服務(wù)），根據(jù)需求分別下單
（六）降飯?zhí)觅M用的10項措施
（七）招待費用
1、預(yù)算內(nèi)的費用分級使用商務(wù)接待表
2、預(yù)算外的特殊程序批
（八）工資
1、降低輔助人員比例
2、提倡華為的義務(wù)加班文化
3、部門工資承包制
4、考核萬元產(chǎn)值工資率
（九）快遞（見管理報表）
（十）差旅費
減少不必要的出差
郵件微信電話為主要溝通方式
（十一）降庫存
（1）按庫齡、產(chǎn)品線、金額、月均消耗量以20%量，80%金額作為標準整理數(shù)據(jù)
（2）處理措施
退貨
換貨
代用
變賣
研發(fā)整改
齊套料做成通用性的半成品及成品
（十二）降采購價格
1、與現(xiàn)有的供應(yīng)商議價
2、開發(fā)新供應(yīng)商
3、批量采購：采取競標的方式與供應(yīng)商簽定長期供貨合同，分批供貨，分批結(jié)算
4、采用招標方式采購，（每年兩次招標）
5、采購降價：（將采購降價納入采購工作常態(tài)、訂出降價目標，定期檢討降價目標達成
情況，做好應(yīng)對措施）
6、尋求能替代的物料
7、建立核價體系
8、集中采購
9、折扣
10、改變材質(zhì)（不影響質(zhì)量的前提下）
11、規(guī)范采購與付款行為：加強采購、付款控制和管理，防范采購與付款過程中的差錯
和舞弊
12、談判返利
13、延長付款周期
14、優(yōu)化采購模式
15、建立采購人員降本建議指標考核制度，通過指標考核，形成人人控制成本的氣氛
16、發(fā)動供應(yīng)商與采購降本工作
17、準時付款，縮短賬期，減少承兌比例，減少收貨時間流程，飛行檢，納入全員pip，
集中散件打包給一家，建立合格供應(yīng)商庫評分，每年一定比例新進入供應(yīng)商原來的末位
淘汰
18、大宗物料價格監(jiān)控：大宗物料價格波動情況，合理選擇采購時機，以低價進多，高
價少進
19、價格走勢圖，在淡季通過套期鎖定價格；或囤積實物
20、發(fā)起設(shè)立材料網(wǎng)，與同行組團采購，形成規(guī)模價格優(yōu)勢
（十三）PIP降本
1、對產(chǎn)品進行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，工藝改進、材料代用、零部件的通用化與標準等方式、自制改
外購、外購改自制
2、提高材料利用率，通過減薄料厚，合理下料
3、通過庫存與費用控制方式創(chuàng)新或先進管理模式引進，使百元收入占用呆料、百元收入
占用庫存或百元收入占用費用等指標
4、通過IE手法的運用，使產(chǎn)線平衡、標準時間、設(shè)備綜合利用率等指標提升
【學員討論】對各種專項降成本的方法開展頭腦風暴
【學以致用】通過學習以上課程，結(jié)合貴公司實際情況，總結(jié)形成適用于貴公司的綜合
降低成本方案

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