企業(yè)中高層管理者財務培訓

**部分  財務報表解讀 

一、從經(jīng)營管理的角度解讀資產(chǎn)負債表

（一）資產(chǎn)負債表提供哪些會計信息

（二）如何理解資產(chǎn)負債表上的財務數(shù)據(jù)

1． 企業(yè)的全部資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上如何體現(xiàn)的

2． 如何在資產(chǎn)負債表上確定企業(yè)對外投資的高限額

3． 資產(chǎn)負債表上的哪些項目不能任意調整

4． 怎樣分析交易性金融資產(chǎn)項目的會計信息

5． 怎樣分析應收票據(jù)項目的會計信息

6． 怎樣分析應收賬款項目的會計信息

7． 怎樣分析預付賬款項目的會計信息

8． 怎樣分析存貨項目的會計信息

9． 怎樣分析固定資產(chǎn)原價項目的會計信息

10．怎樣分析工程物資和在建工程項目的會計信息

11．怎樣理解遞延所得稅資產(chǎn)項目的會計信息

12．如何分析短期借款項目的會計信息

13．如何分析交易性金融負債項目的會計信息

14．如何分析應付票據(jù)項目的會計信息

15．如何分析應付賬款項目的會計信息

16．如何分析實收資本（或股本）項目的會計信息

17．如何分析資本公積項目的會計信息

18．如何分析盈余公積項目的會計信息

19．如何分析未分配利潤項目的會計信息

（三）公司的各項經(jīng)營活動在資產(chǎn)負債表上怎樣反映

 1．資產(chǎn)

 2．負債

 3．所有者權益（或股東權益）

（四）從公司運作管理的角度重新審視資產(chǎn)負債表

 1．分析流動資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重

 2，分析長期資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重

 3．分析固定資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重

4．分析流動負債占負債及所有者權益的比重

 5．分析負債合計占負債及所有者權益的比重

 6．分析長期負債與所有者權益之比

 7．分析留存收益與實收資本（或股本）之比

（五）資產(chǎn)負債表與利潤表的關系

 資產(chǎn)負債表是時點報表，利潤表是期間報表。利潤表上的“凈利潤”與資產(chǎn)負債表上的“未分配利潤”相關；利潤表上的“所得稅費用”與資產(chǎn)負債表上的“應交稅費”相關等。

二、從經(jīng)營管理的角度解讀利潤表

（一）利潤表主要反映哪些內(nèi)容，揭示哪些重要信息

（二）利潤是如何形成的

 1．利潤的構成要素

 2．利潤表上幾種不同的利潤描述如何理解

 3．如何分析營業(yè)成本中的會計信息

 4．如何分析費用項目中的會計信息

（四）不同稅費對利潤及現(xiàn)金流量的影響

 1．增值稅

 2．企業(yè)所得稅

 3．其他稅費

（五）各種利潤率分析

 1．毛利率

 2．營業(yè)利潤率

 3．利潤率

 4，凈利率

（六）各種成本費用比率分析

 1．營業(yè)成本占營業(yè)收入的比率

 2．管理費用占營業(yè)收入的比率

 3．銷售費用占營業(yè)收入的比率

 4．財務費用占營業(yè)收入的比率

（七）壞賬（或計提壞賬準備）對利潤的影響

 （八）資產(chǎn)減值對利潤的影響

  1．流動資產(chǎn)減值

  2．固定資產(chǎn)減值

  3．無形資產(chǎn)減值

三、從經(jīng)營管理的角度解讀現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表解讀

  1．如何理解現(xiàn)金流量表包括的內(nèi)容

  2．如何理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表之間的關系

  3．從現(xiàn)金流量表中可以獲得哪些會計信息

  4．如何分析與利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息

  5．如何分析與利用投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息

  6．如何分析與利用籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息

（二）現(xiàn)金流量表分析

1．現(xiàn)金流量表趨勢分析

  2．現(xiàn)金流量表財務比率分析

                                    第二部分  財務分析

一、財務比率綜合分析

（一）杜邦分析

（二）帕利普分析

二、8大關鍵財務指標分析

1． 凈資產(chǎn)收益率

2． 總資產(chǎn)報酬率

3． 總資產(chǎn)周轉率

4． 應收賬款周轉率

5． 資產(chǎn)負債率

6． 已獲利息倍數(shù)

7． 銷售（營業(yè)）增長率

8． 資本保值增值率

三、應收賬款周轉率改善措施

四、存貨周轉率分析及改善措施

五、企業(yè)獲利能力分析

1． 銷售收益率（ROS）

2． 資產(chǎn)報酬率（ROA）

3． 權益報酬率（ROE）

4． 銷售凈利率

5． 成本費用利潤率

6． 普通股每股收益

7． 市盈率

六、金字塔分析

                                 第三部分  預算管理

 一、全面預算組織

1．健全預算管理體制

2．明確各環(huán)節(jié)授權批準程序和工作協(xié)調機制

二、全面預算基本業(yè)務流程

三、預算流程主要業(yè)務風險及控制措施

1．預算編制

 2．預算審批

3．預算下達

 4．預算指標分解和責任落實                                                              

5．預算執(zhí)行控制

6．預算分析

7．預算調整

 8．預算考核

四、預算編制方法

1.目標成本預算

2.生產(chǎn)成本預算

3.作業(yè)成本預算

4.期間費用預算

5．固定預算法與彈性預算法

6．增量預算法與零基預算法

7．定基預算法與滾動預算法

8．概率預算法

五、現(xiàn)金預算的編制

 六、預算執(zhí)行控制

（一） 預算執(zhí)行中存在的問題

（二） 預算控制的原則

（三） 事中控制

（四） 事后控制

（五） 控制實例

七、預算分析

（一） 預算分析流程

（二） 預算分析方法

（三） 預算分析報告

（四）預算分析案例

八、預算調整

（一）預算調整與滾動預測

（二）預算調整案例

九、預算考核

（一）預算考核體系設計

（二）預算考核

十、預算管理的作用與迫切性

十一、預算管理體系的構建

（一） 組織體系

（二） 指標體系

（三） 預算管理制度

十二、中國式預算的困惑與誤區(qū)

十三、預算管理關鍵控制點

                                 第四部分  成本分析

一、成本性態(tài)分析

1．直接成本分析

2．間接成本分析

3．變動成本分析

4．固定成本分析

5．可控成本分析

6．不可控成本分析

二、保本點分析

    1．保本點分析的基本概念

    2．單一產(chǎn)品保本點的確定

    3．多產(chǎn)品保本點的計算

    4．保本點作業(yè)率

    5．安全邊際和安全邊際率

6．成本管理思路在銷售決策中的運用

7．采購談判中的保本點應用

三、產(chǎn)品成本變動分析

   （一）產(chǎn)量變動對單位成本影響的分析

   （二）產(chǎn)品質量變動對單位成本影響的分析

   （三）勞動生產(chǎn)率變動對單位成本影響的分析

   （四）材料消耗量變動對單位成本影響的分析

     1．降低材料單耗

     2．提高材料利用率

     3．原材料綜合利用

     4．合理采用代用材料

     5．改進產(chǎn)品設計，減輕產(chǎn)品重量

四、產(chǎn)品定價決策

（一） 一般產(chǎn)品定價決策分析方法

  1．完全成本定價法 

  2．變動成本加成定價法

（二）薄利多銷的定價策略 

  1．薄利多銷的概念

  2．薄利多銷的決策程序 

  3．薄利多銷可行性分析方法   

（三）定價決策分析應考慮的因素

（四）定價決策分析方法

  1．以成本為導向的定價決策方法 

 （1）總成本定價法

 （2）收益比率定價法

（3）成本加成定價法

  2．以需求為導向的定價方法

  3．經(jīng)特殊目的為導向的定價方法

（五）定價決策的策略

   1．彈性定價策略

   2．新產(chǎn)品定價策略

   3．系列產(chǎn)品定價策略

   4．心理定價策略

   5．分期收款定價策略   

 （六）報價體系的建立與運營 

   1．報價體系的建立

   2．報價體系的運營  

 （七）規(guī)模效益與銷售定價                      

       五、成本控制關鍵點

（一）研制產(chǎn)品未來成本的控制

（二）材料采購過程成本的控制

（三）產(chǎn)品生產(chǎn)過程成本的控制

（四）銷售過程費用的控制

（五）管理費用日?？刂?/p>

（六）研發(fā)費用控制

（七）安全生產(chǎn)費用控制

（八）環(huán)境保護費用控制

（九）質量成本控制

（十）人力資源成本控制

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